De Kennisgroep inkomstenbelasting niet-winst gaat in op de fiscale behandeling van een bankrekening met een zogenoemde BEM-clausule voor box 3.
Als minderjarigen recht hebben op een erfenis, schenking of bijvoorbeeld een schadevergoeding, kan het geld op een geblokkeerde bankrekening worden gestort om het vermogen van de minderjarige te beschermen. Het gaat dan om een bankrekening met een zogenoemde BEM-clausule. BEM staat voor ‘Belegging Erfenis en andere gelden Minderjarigen’. Door de BEM-clausule kan er door een verzorger alleen geld worden opgenomen als de kantonrechter hiervoor toestemming geeft. Het is echter wel mogelijk om de op de bankrekening opgebouwde rente op te nemen. Een BEM-clausule vervalt in principe automatisch zodra het kind 18 jaar wordt, maar hierop bestaan uitzonderingen. Als er sprake is van een dergelijke uitzondering waardoor het geld pas later vrijkomt, dan moet dit uitdrukkelijk blijken uit de officiële stukken bij de (aanvraag van de) bankrekening met een BEM-clausule. De Kennisgroep inkomstenbelasting niet-winst beantwoordt twee vragen over de fiscale status van een bankrekening met een BEM-clausule voor box 3. Een dergelijke geblokkeerde rekening is gewoon een bezitting in box 3. Het maakt niet uit dat het om een speciale beschermingsmaatregel voor minderjarigen gaat. Een bankrekening met een BEM-clausule wordt voor box 3 op de nominale waarde gewaardeerd zonder rekening te houden met de tijdelijke blokkering. Op grond van de Wet IB 2001 wordt 1 de rendementsgrondslag voor het belastbare inkomen uit en sparen en 1 beleggen van een minderjarig kind toegerekend aan de ouder/verzorger die het gezag over het kind uitoefent.
Bron: Belastingdienst. 16 augustus 2024, nr. KG:202:2024:27