De belangrijkste wijzigingen voor natuurlijke personen vanaf 1 januari 2023 zijn de navolgende:
Arbeid en inkomen
Het basistarief voor de eerste schijf van de inkomstenbelasting (tot en met €75.031) is verlaagd naar 36,93% (AOW-minners). Het maximum aan arbeidskorting is met €792 verhoogd tot €5.052 en blijft daarna enkele honderden euro’s hoger voor inkomens tussen de €37.691 en €115.295. de onbelaste reiskostenvergoeding is verhoogd van 19 cent naar 21 cent per kilometer. Werknemer van start-ups en scale-ups die worden beloond met aandelenopties kunnen het heffingsmoment kiezen: zodra de aandelen verhandelbaar worden of al eerder zodra de opties worden uitgeoefend. De zelfstandigenaftrek is verlaagd van €6.310 naar €5.030. de middelingsregeling, de uitzondering van de gebruikelijkloonregeling voor innovatieve start-ups en de verdere opbouw van de oudedagsreserve zijn vervallen. Het laatste middelingstijdvak is 2022-2023-2024.
Ondernemen
Aanmerkelijkbelanghouders betalen inkomstenbelasting in box 2 over ‘excessieve leningen’ van hun bv, dat wil zeggen voor zover die in totaal meet bedragen dan €700.000 (uitgezonderd eigenwoningsschulden). In de vennootschapsbelasting is de eerste tariefschijf verkort van €395.000 naar €200.000. daarnaast is het belastingtarief in de eerste schijf verhoogd van 15% naar 19%. De vrije ruimte in de werkkostenregeling tot een loonsom van €400.000 is tijdelijk verruimd naar 3%.
Vermogen en wonen
In box 3 wordt voortaan uitgegaan van de werkelijke verdeling van spaargeld, beleggingen en schulden en hierbij worden rendementspercentages gebruikt die dichtbij de echte percentages liggen. Het belastingtarief is verhoogd van 31% naar 32%. De aftrek van periodieke giften aan anbi’s is begrensd tot 5250.000 per kalenderjaar voor schenker en zijn partner gezamenlijk. De eigenwoningschenkingsvrijstelling is verlaagd van €106.671 naar €28.947. de woningwaardegrens van de startersvrijstelling voor de overdrachtsbelasting is verhoogd van €400.000 naar €440.000. het tarief voor de overdrachtsbelasting voor beleggers is verhoogd van 8% naar 10,4%.
Bron: Staatsblad, 21 december 2022, 2022 nr. 532