Hoge Raad: Indien een dga een zakelijke herfinanciering toepast op zijn eigenwoningschuld aan zijn bv, is eventuele verschuldigde boeterente aftrekbaar.
Een dga had in 2016 een eigenwoningschuld aan zijn bv en was over deze schuld 7,9% rente verschuldigd. Volgens de leningsvoorwaarden zou hij zijn bv een boeterente moeten vergoeden als hij vervroegd zou aflossen. De boeterente was gelijk aan de gederfde rente-inkomsten over de resterende looptijd. Op december 2016 betaalde hij € 25.000 aan zijn bv bij wijze van extra aflossing. Vanwege deze vervoegde aflossing moest de dga zijn bv €34.078 boeterente betalen. Vervolgens sloot hij op 12 december 2016 een doorlopend krediet af voor € 25.000 bij zijn bv tegen 6% rente. Ten slotte leende de dga op 28 december 2016 ( 50.000 bij zijn bv tegen dezelfde leningsvoorwaarden als voor de oude hypotheek maar tegen een rentevergoeding van 4,2%. De dga bracht in zijn belastingaangifte over. 2016 de boeterente van €34.078 volledig in aftrek. De inspecteur ging hiermee niet akkoord. Hij stelde dat het om een vooruitbetaalde rente zou gaan. Hof Den Haag was het daarmee eens. In cassatie oordeelt de Hoge Raad dat het hofoordeel niet in stand kan blijven. Dat de dga een hypotheek vervroegd aflost om een fiscaal voordeel te behalen, betekent niet dat de boeterente als vooruitbetaalde rente kwalificeert. Het oordeel dat in 2016 feitelijk geen aflossing had plaatsgevonden, bleef wel in stand. De Hoge Raad oordeelt vervolgens dat boeterente die is betaald bij het oversluiten van een lening ter financiering van een eigen woning, onmiddellijk aftrekbaar is voor zover die boeterente zakelijk is. Op dit onderdeel verwijst de Hoge Raadde zaak naar Hof Amsterdam voor nader onderzoek.
Bron: Hoge Raad. 17 november 2023, ECLI:NL:HR:20231570