De Kennisgroep inkomstenbelasting niet-winst geeft aan wanneer de kosten voor een verzekering ter vervanging van een hulpmiddel bij beschadiging, diefstal of verlies, kwalificeert als uitgaven voor specifieke zorgkosten.
In de voorgelegde casus schaft een belastingplichtige wegens ziekte en/ of invaliditeit een hulpmiddel aan dat kwalificeert voor de zorgkostenaftrek. Hij sluit tegelijkertijd ook een verzekering af voor beschadiging, diefstal of verlies van het hulpmiddel. Volgens de Kennisgroep kunnen ook de kosten voor een verzekering ter vervanging van een hulpmiddel bij beschadiging, diefstal of verlies onder bepaalde voorwaarden in aftrek komen als uitgaven voor hulpmiddelen. Er moet sprake zijn van een specifieke verzekering die alleen betrekking heeft op het betreffende hulpmiddel, zoals bijvoorbeeld een diefstalverzekering. Op grond van de letterlijke wettekst moet er sprake zijn van hulpmiddelen die hoofdzakelijk door zieke of invalide personen worden gebruikt. Verzekeringskosten kunnen niet als directe kosten van het hulpmiddel worden beschouwd, maar houden wel sterk verband met het hulpmiddel omdat de verzekering ervoor zorgt dat de belastingplichtige kan blijven beschikken over een (vervangend) hulpmiddel. De aftrek geldt niet voor een algemene verzekering die ook het hulpmiddel dekt, bijvoorbeeld een inboedelverzekering. Voor het claimen van aftrek moet er ook zijn voldaan aan de algemene voorwaarden voor aftrek, zoals bijvoorbeeld de vereisten dat de kosten op de belastingplichtige drukken en dat de uitgaven redelijkerwijs noodzakelijk waren. Ook moeten de uitgaven zijn gedaan wegens ziekte of invaliditeit van personen die behoren tot de kring van personen als bedoeld in de wet, niet onder een aftrekbeperking vallen en boven de aftrekdrempel
uitkomen.
Bron: Belastingdienst, 28 november 2024, nr. KG:202:2024:34