In 2025 wordt de expatregeling verder beperkt met een salarisplafond van € 246.000 en een minimumsalaris voor jonge werknemers. Daarnaast stijgt de Vrije ruimte in de Werkkostenregeling (WKR) naar 2% over de eerste (400.000 van de fiscale loonsom.
Beperking expatregeling
De expatregeling, ook bekend als de 30%-regeling, is bedoeld om werknemers die tijdelijk vanuit het buitenland in Nederland werken een belastingvrijstelling te bieden van maximaal 30% van hun brutoloon. Deze regeling compenseert extraterritoriale kosten, zoals dubbele huisvestingskosten, reiskosten en hogere kosten van levensonderhoud. Vanaf 2025 wordt deze regeling verder beperkt.
Vanaf 2024 is de 30%-regeling gemaximeerd tot de Wet normering topinkomens (WNT)-norm. In 2025 bedraagt deze norm € 246.000. Verder wordt de 30%-norm vanaf 2027 verlaagd naar een 27%-norm. Voor werknemers die uiterlijk in 2023 van de regeling gebruikmaakten, behouden het hogere percentage van 30% gedurende de gehele looptijd van hun regeling. Daarnaast wordt het minimumsalaris voor de expatregeling jaarlijks geïndexeerd. In 2025 bedraagt het minimumsalaris €46.660. Voor jonge werknemers onder de 30 jaar met een mastertitel geldt een verlaagd minimum van € 35.468. Vanaf 2027 zullen deze drempelbedragen verder worden verhoogd.
Verhoging Vrije ruimte Werkkostenregeling
De Werkkostenregeling (WKR) biedt werkgevers de mogelijkheid om onbelaste vergoedingen verstrekkingen aan werknemers te geven. Dit kan bijvoorbeeld in de vorm van reiskostenvergoedingen, laptops of personeelsuitjes. In 2025 wordt de vrije ruimte in de WKR verhoogd. Het percentage vrije ruimte over de eerste € 400.000 van de fiscale loonsom stijgt van 1,92% naar 2%. Dit betekent dat werkgevers meer mogelijkheden krijgen om hun werknemers onbelaste extra’s te bieden zonder dat zij een eindheffing van 80% hoeven te betalen. Voor loonsommen boven de €400.000 blijft het percentage ongewijzigd op 1,18%.
Bron: Ministerie van Financiën, 18 december 2024. Belangrijkste wijzigingen belastingen 2025