Het Belastingplan 2025 bevat een aantal wijzigingen in de vennootschapsbelasting. Belangrijke veranderingen zijn de versoepeling van de earningsstripping-maatregel, aanpassing van het regime voor beleggingsinstellingen en nieuwe regels voor vastgoedbeleggingen.
Een belangrijke maatregel is de versoepeling van de earningsstrippingmaatregel. Deze regeling, die renteaftrek beperkt tot 20% van de fiscale EBITDA, wordt vanaf 2025 versoepeld naar 24,5%. Dit biedt bedrijven meer ruimte om rentelasten in aftrek te brengen, wat vooral grote, kapitaalintensieve ondernemingen ten goede komt. Ook het regime voor vrijgestelde beleggingsinstellingen (vbi’s) wordt aangescherpt. Vanaf 2025 kwalificeert een vbi alleen als beleggingsinstelling als deze voldoet aan de definitie in de Wet op het financieel toezicht. Familiefondsen met een beperkt aantal aandeelhouders verliezen hierdoor hun toegang tot het vbi-regime. Dit moet voorkomen dat de vbi-vrijstelling wordt gebruikt buiten haar oorspronkelijke doel: collectieve beleggingen. Voor fondsen voor gemene rekening (fgr) wordt per 2025 het toestemmingsvereiste vervangen door een definitie die aansluit bij de Wet op het financieel toezicht. Dit moet de fiscale behandeling van fgr’s verder in lijn brengen met hun feitelijke doel. Verder mogen fbi’s vanaf 2025 niet langer direct in Nederlands vastgoed beleggen. Dit voorkomt dat Nederlandse vastgoedbeleggingen onbedoeld buiten de belastingheffing vallen. Beleggingen in buitenlands vastgoed blijven wel toegestaan. De kwijtscheldingswinstvrijstelling wordt aangepast om dubbele belasting te voorkomen. In de oude regeling konden bedrijven, ondanks een kwijtschelding, belasting verschuldigd blijven door samenloop met verliesverrekeningsregels. Vanaf 2025 wordt dit gecorrigeerd. Bij de minimumbelasting, die sinds 31 december 2023 van kracht is voor multinationals met een wereldwijde omzet van minimaal €750 miljoen, worden vanaf 2025 aanvullende regels opgenomen om de samenloop met de vennootschapsbelasting te verduidelijken en administratieve lasten te beperken.
Bron: Ministerie van Financiën, 18 december 2024, Belangrijkste wijzigingen belastingen 2025.