De staatssecretaris van Financiën heeft documenten gepubliceerd over de aftrekbaarheid vande advieskosten van een bedrijfsopvolgingstraject in het kader van de toepassing van de bedrijfsopvolgingsfaciliteit voor deinkomstenbelasting en Successiewet.
In een openbaar gemaakt intern memo wordt aangegeven dat BOR-advieskosten die gemoeid zijn met een bedrijfsopvolging en die door een bv ten gunste van de aandeelhouder worden betaald in beginsel niet-aftrekbaar zijn voor de bv. Dit is omdat deze niet als zakelijke uitgaven worden aangemerkt. Als BOR-advieskosten moeten die kosten worden aangemerkt die niet gemaakt hoeven te worden als er geen bedrijfsopvolging zou zijn geweest. Voor de aftrekbaarheid van deze advieskosten is het motief van belang. Zijn de kosten gemaakt met het oog op de zakelijke belangen van de onderneming van de bv, dan zijn de kosten aftrekbaar. Gaat het om kosten om te voorzien in een particuliere behoefte van de aandeelhouder dan zijn ze in principe niet aftrekbaar. Schenken en erven doet men immers in privé. Indien de bv kosten voor haar rekening neemt die bij de aandeelhouder thuis horen, dan is sprake van een onttrekking en een uitdeling, mits voldaan is aan de dubbele bewustheidseis. Alleen bij zeer goede argumenten kunnen de advieskosten als zakelijke uitgaven van de bv worden aangemerkt. In de openbaar gemaakte stukken worden alle door de belastingplichtigen te berde gebrachte argumenten voor aftrekbaarheid van tafel geveegd. Welke argumenten door de Belastingdienst wel als steekhoudend worden aangemerkt volgt niet uit de stukken. Inspecteurs zijn geïnstrueerd sowieso terughoudend te zijn op dit punt.
Bron: Besluit op WOB-verzoek over beoordeling aftrekbaarheid kosten ten behoeve van bedrijfsopvolgingstraject, Ministerie van Financiën, 9 januari 2O22.